资源税改革在全国全面推进，河北将试点水资源费改税 清费立税为企业减负（政策解读）

　　5月10日，财政部、国家税务总局发出通知，在全国全面推进资源税改革。通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度。就资源税改革的具体政策内容，两部门相关负责人进行了解读。

　　扩大资源税征收范围

　　开展水资源税试点，逐步将森林、草场、滩涂等其他自然资源纳入征收范围

　　“全面推进资源税改革，是党的十八届三中全会决定明确的一项重要改革任务，也是深化财税体制改革的重要内容。”财政部税政司司长王建凡表示，此次扩大资源税征收范围，主要是逐步将水、森林、草场、滩涂等资源纳入征税范围。

　　根据改革方案，我国将开展水资源税试点工作，并逐步将其他自然资源纳入征收范围。考虑到目前我国水资源短缺、部分地区地下水抽采严重、水资源费征收力度不足等状况，此次先在河北省开展水资源费改税试点，在总结试点经验基础上，财政部、国家税务总局将选择其他省份逐步扩大试点范围，条件成熟后在全国推开。

　　按照《水资源税改革试点暂行办法》，河北省的水资源税试点将从7月1日起实施，水资源税实行从量计征，应纳税额计算公式：应纳税额＝取水口所在地税额标准×实际取用水量。同时，对规定限额内的农业生产取用水，以及取用污水处理回用水、再生水等非常规水源，免征水资源税。

　　同时，从今年7月1日起，我国将实施矿产资源税从价计征改革，全面推开从价计征方式。

　　“从已实施的原油、天然气、煤炭等资源税从价计征改革情况看，将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩，总体效果较好，有利于建立有效的税收自动调节机制。”  税务总局财产和行为税司司长蔡自力介绍，此次改革对绝大部分矿产品实行了从价计征，但从便利征管原则出发，对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石等少数矿产品，仍实行从量定额计征。

　　全面推开资源税从价计征改革，建立税收与资源价格直接挂钩的调节机制，当资源价格上涨、企业效益提高时相应增加税收，当价格下跌、效益降低时企业少纳税。这种制度机制调整和安排，可以体现税收合理负担原则，既有效调节资源收益，合理筹集国家财政收入，也有利于帮助企业走出当前生产经营困境，激发市场活力。

　　清费立税理顺税费关系

　　全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金

　　“清费立税，是此次全面推进资源税改革的首要原则。作为改革的重要内容，在全面推进资源税改革的同时，我国将全面清理收费基金。”王建凡表示。

　　为解决企业税费重叠问题，此次改革将全部资源品目矿产资源补偿费费率降为零，停征价格调节基金，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系，有效减轻企业负担。

　　此外，针对我国资源短缺、开采利用效率低、消耗总量大、浪费现象突出等问题，此次改革进一步规范了征税品目，完善了征税政策，原则上对资源赋存条件好、价格高的资源多征税，对条件差、价格低的资源少征税。

　　比如，对开采难度大、成本高以及综合利用的资源给予税收优惠，包括对符合条件的采用充填开采方式、衰竭期矿山采出的矿产资源，资源税分别减征50%和30%。同时，对鼓励利用的低品位矿、废石、尾矿、废渣、废水、废气等提取的矿产品，授权省级人民政府根据实际情况确定是否减税或免税，以便地方政府能够因地制宜地精准施策。

　　合理确定税率水平

　　总体上不增加企业税费负担，从源头上堵住乱收费口子

　　“我国资源税从1984年开征至今已有30多年，近10年来资源税收入增长较快，年均增长率约为27%，成为资源富集地区重要税收来源。”蔡自力介绍，1994年国务院颁布了资源税暂行条例，确定了普遍征收、从量定额计征方法。经国务院批准，自2010年起先后实施了原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼6个品目资源税从价计征改革，并全面清理相关收费基金。改革总体运行平稳，对调节经济、规范税费关系、促进资源合理利用发挥了积极作用。

　　然而，随着我国经济社会发展，现行资源税制度存在的问题也逐步显现。主要问题包括：计税依据缺乏弹性，不能合理有效调节资源收益；征税范围偏窄，许多自然资源未纳入征收范围；税费重叠，企业负担不合理；税权集中，不利于调动地方积极性。

　　“在近几年资源价格持续低迷的情况下，实施资源税从价计征改革，并配合清费措施及税收优惠政策，总体上有利于减轻企业负担。”蔡自力表示。

　　2011年以来，受国际市场供求等多种因素影响，大宗商品价格呈现震荡下跌走势，矿业企业盈利水平下降，许多企业在生产经营上较为困难，资源税改革应充分考虑企业负担能力。为兼顾企业经营的实际情况和承受能力，改革方案充分借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

　　此次改革方案按照改革前后税费平移原则，统筹考虑以前年度矿产品市场价格因素，以及资源税、矿产资源补偿费征收金额，统一算账，合理确定了各类矿产品的税率幅度。在规定税率幅度内，授权省级政府提出或确定具体适用税率，并要求各省级政府在测算具体税率时，充分考虑本地区资源禀赋、企业承受能力和清理收费基金等因素，允许按不同资源条件、不同地区确定差别化税率。