税收征管法欲健全纳税人权益保护
13.01.2015 19:54
本文来源: 地方税务局
接受记者采访的专家对征求意见稿的整体评价为：“内在逻辑联系更加紧密，使税收征管的程序更加科学、规范、合理，体现了良法善治。”其中，对自然人税收征管的加强和对纳税人权益保护的健全，被视为此轮征求意见稿的亮点。
修法路漫漫，健全纳税人权益保护
按新一轮财税改革路线图，税制改革以“六税一法”为要点推进，《税收征管法》作为税收征管领域的根本大法，是规范现行18个基本税种征收管理的基本程序法。全国人大财经委郝如玉曾表示，现行《税收征管法》是全国人大常委会于2001年审议通过的，推进其修订成为一项急迫的工作，是落实税收法定原则的重要内容之一。
2008年4月，国税总局成立《税收征管法》起草小组，开启修法之路。2013年底，《税收征管法》修订被列入全国人大五年立法规划，在十八届三中全会《决定》提出“推进国家治理体系和治理能力现代化”的基础上，《税收征管法》的修订随之迈入了大修的进程。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受记者采访时说，“第一条开宗明义地把立法宗旨表述成‘为规范税收征收和缴纳行为，加强税收征收管理’，而之前的表述顺序正好相反，调整前后顺序体现了立法理念的变化：按照税收法治化、现代化、科技化的理念完善税收征管制度，强调对征税权的规范和限制，更好地保护纳税人的权利。”
参与修法讨论的北京大学财税法研究中心主任刘剑文告诉记者，在保护纳税人权益方面，征求意见稿的确花了不少笔墨。“规定税务机关要按照法定程序实施税收征管，不得侵害纳税人的合法权益；完善延期、分期缴税制度，将延期缴纳税款审批权放到县以上税务机关，对补缴税款能力不足的纳税人引入分期缴税制度，新增修正申报制度；等等。”
刘剑文认为，对税务机关征管行为的规范实际也是在保护纳税人权利，比如把追征时效由无限期改为15年、20年；专设信息披露一章，明确第三方向税务机关提交涉税信息的义务，同时规定税务机关对涉税信息的保密义务。
强化自然人征管，服务直接税改革
征求意见稿提出，国家实行统一的纳税人识别号制度，税务部门通过纳税人识别号进行税务管理，实现社会全覆盖，要求“纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，应当使用纳税人识别号。”
“纳税人识别号将所有公民的自然身份信息和涉税信息通过各个渠道汇集，有税务机关获取的，有来自银行、不动产登记部门、工商部门的，还有自然人自行申报的。”施正文称，纳税人识别号制度的建立，将串联起纳税人尽可能多的涉税信息，实现信息管税，保证税收的公平合理，并为直接税提供前提和基础。
施正文说，直接税是未来我国税制改革的方向，这一举措将为直接税的改革提供相匹配的征管制度。个人所得税目前绝大多数是通过代扣代缴完成的，个人几乎不与税务机关打交道，未来将逐步转变为综合与分类相结合的个人所得税制度，需要自然人纳税人汇总综合所得，向税务机关自行申报。将来房地产税也要向自然人直接征收，户主需向税务机关自行申报。征求意见稿还从多方面加强对自然人的征管。比如，将税收保全和强制执行措施扩大适用于自然人；税务机关可以对自然人纳税人取得收入的单位与纳税相关的账簿和资料进行税务检查，在现行征管法下这一举措只能针对企业纳税人。
立法构架合理，细节有待完善
在施正文看来，此次征求意见稿的立法构架更加科学合理，也完善了税收征管的基本程序，但在一些细节方面有待进一步完善。“在信息披露中要求税务机关建立健全可靠的对涉税信息的保密制度，但表述太概括，不够具体。至少应在有用信息的界定、保密措施和违反制裁等方面做出明确规定，才能可持续、可操作。在处罚标准方面，3倍还是过高，国际上一般是少缴税款1倍的罚款，至少可以降到2倍。在时效制度上，15年和20年的规定还是过长，许多国家的规定一般都在10年左右。”
征求意见稿在多个章节涉及网上交易纳税，规定从事网络交易的纳税人应当在其网站首页或从事经营活动的主页面醒目位置公开税务登记的登载信息或者电子链接标识，要求网络交易平台向税务机关提供电子商务交易者的登记注册信息。
“这是第一次对网上征税问题做出原则性、基本性的规定，使税务机关的征税行为有法可依，可据此制定实施细则，或在以后的增值税、消费税、所得税等法律中做出规定，解决网上网下交易的公平问题。”刘剑文指出。
本文来源: 地方税务局
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