内地创业创新税收礼包大盘点
10.07.2017 19:26
本文来源: 地方税务局
今年4月19日，国务院常务会议决定推出包括简并增值税税率、提高研发费用加计扣除比例在内的六项减税举措，在此基础上，税务部门迅速行动，为创业创新企业梳理出了税收优惠大礼包，覆盖企业发展各阶段，可谓是为企业量身定做了税收助力发展的“指南针”。
税收优惠新政细细“解”
企业的发展壮大需要悉心培育，身处创业初期的小型和创新型企业尤其需要补足“养分”，为了让这一类型的企业更快更好的成长发展，今年4月19日，国务院常务会议决定进一步推出包括简并增值税税率、提高研发费用加计扣除比例在内的六项减税政策，为创业创新企业减负担、增动能。政策如何享受？广东税务部门结合案例为您详解。
1.增值税税率由四档减至三档
为降低企业税负，同时让增值税税率设置更加简单直观，从今年7月1日起，大陆地区增值税税率将由四档减至17%、11%和6%三档，原13%的税率被取消；受此影响，农产品、天然气等部分产品的增值税税率将从13%降至11%。同时，对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，避免因进项抵扣减少而增加税负。
政策链接：《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）
2.小型微利企业所得税优惠范围扩大
为了进一步鼓励“大众创业 万众创新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额上限由原先的30万元，扩大到50万元，更多企业纳入优惠范围，符合这一条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
举个简单的例子，春娇开设了一家小树苗公司，全年应纳所得税额为50万元，在扩围政策出台前，应交企业所得税为：50×25%＝12.5万元，扩围政策出台后，需缴纳企业所得税减为：50×50%×20%＝5万元，新政出台后企业节约了7.5万元税金。
政策链接：《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）
3.科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例提高
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
举个例子，志明创办了一家VR科技公司，2017年度发生符合条件研发费用支出100万元，年度应纳税所得额80万元，不享受研发费用加计扣除政策时应缴所得税为：80×25%＝20万元，如按新政出台前50%的标准计算研发费用加计扣除，则应缴企业所得税〔80-（100×50%）〕×25%＝7.5万元，新政出台后，企业可享受加计扣除额增加为：100×75%＝75万元，享受优惠后应缴企业所得税为：〔80-（100×75%）〕×25%＝1.25万元，相比没有享受优惠时少缴税金：20-1.25＝18.75万元，比新政实施前少缴税金：7.5-1.25＝6.25万元。
政策链接：《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第 18号)、《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）
4.创投企业和天使投资个人可享抵扣应纳税所得额优惠
从今年1月1日起，广东全面创新改革试验区内创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策；自今年7月1日起，享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人合伙人和个人投资者。政策生效前2年内发生的投资在执行日期后投资满2年，也可享受前述优惠。
举个例子，Pony成立了一家公司制创投企业，2017年5月向某初创科技型企业投资100万元，占其股份10%；在2019年的年度申报时，创投企业的年度应纳税所得额50万元，根据创业投资企业税收优惠政策，对初创科技型企业投资额的70%，即70万元可以用来抵扣应纳税所得额，所以该企业在2019年应交企业所得税为0（50万元-70万元＝-20万元），另外不足抵扣的20万元还可以用于抵扣2020年及以后年度的应纳税所得额。
政策链接：《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）、《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第20 号）
5.商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国
为了多一份保障，许多人都为自己购买了商业保险，如今，购买保险将变得更加经济。从今年7月1日起，国家将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策扩展至全国，对个人购买符合条件的商业健康保险产品的支出，将允许按每年最高2,400元的限额予以税前扣除。举个简单的例子，小李每月收入为5,100元，他购买了一款符合条件的商业保险，全面共计支付3,000元，在新政实施前，他每月需缴纳个人所得税为：（5100-3500）×10%-105＝55元，新政实施后，他每月可在税前多扣除2400÷12＝200元，实际缴纳个税为：（5100-3700）×3%＝42元，一年下来，小李可以少缴个税：（55-42）×12＝156元。
政策链接：《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）
6.部分税收优惠政策延长至2019年底
除了以上这些新政，国家此次还为一批到期的税收优惠政策延长了优惠期，这些政策包括：对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地减半计征城镇土地使用税；对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，并将这一优惠政策范围扩大到所有合法合规经营的小额贷款公司；对高校毕业生、就业困难人员、退役士兵等重点群体创业就业，按规定扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人（企业）所得税等。
政策链接：《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2017〕33号）
此外，目前国家还出台了一系列针对“双创”企业的扶持举措，比如：对大学生创业和吸纳下岗职工再就业的企业，可以限额抵减增值税；对于通过股权激励方式吸纳科技骨干人才的非上市公司，实行递延纳税政策；对于获得国家级、省部级以上奖励的科研人员所获得的科技奖金，免征个人所得税。有了这些政策，企业就可以更方便的“广纳贤才”。同时，对于专门从事孵化创业创新企业的大学科技园、科技孵化器，国家还将免征其出租房产、孵化服务收入的增值税，提供给孵化企业的房产、土地也将免征房产税和城镇土地使用税，有了这些优惠，相信企业的“创业氛围”也必将更加浓厚。
税收礼包大盘点
除了六项税收优惠新政，香港企业赴内地创业还能享受哪些实惠？大礼包来了，为帮助创业创新企业更好的享受各项扶持政策，广东省税务部门针对创业创新的主要环节和关键领域梳理出了税收优惠大礼包，为“双创”企业从初创期、成长期到成熟期，提供“全生命周期”的税收服务指引，助力创业创新者享受税收政策的红利：
（一）企业初创期税收优惠
企业初创期，一般需购入固定资产、租用办公场所、聘用员工等，面临开支大、收入少的困难，为此，国家为此类企业准备了38项减轻企业负担的优惠政策大礼包，帮助企业减负提速。
重点行业的小微企业购置固定资产，特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业（高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等）能享受特殊的税收优惠。
对扶持企业成长的科技企业孵化器、国家大学科技园等创新创业平台、进行非货币性资产投资的创投企业、金融机构、企业和个人等群体，国家专门给予税收优惠，帮助企业聚集发展资金。
（二）企业成长期税收优惠
在企业成长期，企业往往扩张经营规模、购置设备、大力投入创新研发，对这类企业，国家也悉心准备了15项优惠礼包，帮助企业不断增强转型升级的动力，促进企业快速健康成长。
对研发费用实施所得税加计扣除政策。
对企业固定资产实行加速折旧，尤其是生物药品制造业、软件和信息技术服务业等6个行业、4个领域重点行业的企业用于研发活动的仪器设备不超过100万元的，可以一次性税前扣除。
企业购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税和国内增值税退税等税收优惠。
帮助企业和科研机构留住创新人才，鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。
（三）企业成熟期税收优惠政策
发展壮大有成长性的企业，往往人员规模较大、研发费用高，有些企业还走出国门，产品远销海内外，对这类企业，国家同样充分补给“营养”，用心准备了24项税收优惠礼包，覆盖科技创新活动的各个环节领域，能够有效帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐，助力企业枝繁叶茂。
对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，并不断扩大高新技术企业认定范围。
对处于服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
对软件和集成电路企业，可以享受“两免三减半”等企业所得税优惠，尤其是国家规划布局内的重点企业，可减按10%的税率征收企业所得税。
对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠。
便捷办税小锦囊
为了让“双创”企业更方便的办理涉税事项，广东税务部门已于2016年6月上线“电子税务局”，系统功能涵盖绝大部分税收业务，同时采用混合云技术模式，有效支撑百万数量级纳税人的安全访问与使用，全省纳税人均可通过其进行纳税申报，足不出户即可办理国地税两家业务，同时，电子税务局还为纳税人提供了实名制办税、无纸化办税和O2O办税等多种功能。
1.多渠道办税
为了让企业办税实现“随时随地、想办就办”，广东省税务部门开发了包含网页端、手机端和微信端多种渠道的网上“电子税务局”，供纳税人免费使用。
2.无纸化办税
今年5月，广东省国家税务局、广东省地方税务局联合发布《关于推行无纸化办税的公告》，明确实名制管理的纳税人，在广东省电子税务局中办理9大类92项涉税业务时，可以免交纸质资料，只需在系统中上传相应的PDF扫描文件或者高清照片，相关涉税事项即可在线上完成审批流程，用户在线上获取审批结果，在线办税全程无纸化。
3.O2O(线上到线下)办税
广东省电子税务局还为纳税人提供O2O（线上到线下）办税服务，原来需要到办税大厅前台才能办理的领取发票、代开发票、纸质文书等业务，现在既可以通过回单柜或自主办税服务机由纳税人自助领取，也可以通过免费的邮政配送服务直接“送单到家”，真正实现足不出户式的办税体验。
本文来源: 地方税务局
10.07.2017 19:26
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