财税专家：企业经营压力加大“死亡税负”说法太片面

　　外围环境欠佳，成本上升、效益下滑的中国企业各寻应对之策。中国知名玻璃制造商、福耀玻璃工业集团董事局主席曹德旺近日表示，计划赴美投资10亿美元建厂，中国税负太高。有人借机指责，高税负是逼走中国制造企业的真正原因，甚至称之为“死亡税负”。

　　就税负轻重问题，中国财政科学研究院院长刘尚希接受采访时表示，与发达国家相比，中国的宏观税负并不算高。但因为税制不同，与美国相比，中国企业的税负要高一些。美国以家庭、个人缴税为主，企业缴税为辅。中国的税收主要向企业征收。税制差异与两国所处的发展阶段不同有关。

　　目前，中国企业面对的两大税种是增值税和所得税。中国国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，近年来，中国一直维持17%增值税标准税率和13%的优惠税率，营改增(营业税改征增值税)后又增设11%和6%两档低税率。中国企业所得税率为25%，对高新技术企业等优惠税率为15%。

　　李万甫介绍，2015年，全球征收增值税国家的增值税标准税率基本介于1.5%和27%之间。根据国际有关专业机构统计的征收增值税的115个国家，增值税标准税率平均约为15.7%，中国与多个国家并列第56位，处于中间水平。2015年，征收企业所得税国家的所得税标准税率基本介于9%和55%之间。根据国际有关专业机构统计的征收企业所得税的126个国家，所得税标准税率平均约为23.7%，中国位居第63位。

　　但即便税负不变，企业在不同时期感受到的压力也不同。刘尚希分析说，经济上升周期，企业产能利用率高、利润丰厚，承受税负的能力就强。反之，经济下行周期，企业面临产能过剩、附加值降低、利润变薄，承受税负的能力下降。目前，中国企业“税负感”较高，是各种因素叠加的效果。

　　事实上，近几年政府不断减税清费，中国企业需要缴纳的税收非但没有增加，反而不断降低。据中国国家税务总局公布的资料，增值税起征点由月销售额5000元(人民币，下同)分步提高至3万元，2016年惠及近3000万户纳税人；企业所得税减半征收标准由年应纳税所得额3万元提高至30万元，已覆盖所有小型微利企业。其中，全面推开营改增试点，确保所有行业税负只减不增，预计全年减税总规模将超过5000亿元。

　　跟大企业相比，中小微企业尤其是初创企业对于税负往往更为敏感，减税将提高其存活率和竞争力。5月1日以来，实施营改增的建筑、房地产、金融、生活服务4大行业新办户数逐月稳步增加，累计增加53万。

　　期间，税收收入增速也与经济增速基本吻合。今年1到9月，中国一般公共预算收入中的税收收入100881亿元，同比增长6.6%。同期，中国国内生产总值同比增长6.7%。

　　但经济大环境变了。外围经济形势欠佳，中国面临结构性失衡，经济循环不畅，需要不断推进“三去一降一补”。

　　刘尚希说，对一些企业来说，政府减税的幅度比不上它们盈利下降的幅度。经济下行，融资、人工、能源等成本不断上升，企业创新能力、转型升级、消化成本的速度没有跟上，经营困难。经济形势较好的时候，有的企业乐而忘忧、拼命扩张，如今经济形势转差难以应对。面对各种压力，税负容易成为一些企业发泄怨气的出口。

　　但企业经营压力上升的症结，并不在税负身上。刘尚希认为，所谓“死亡税负”的说法太片面、夸张。除了外围经济环境变化，在国内由于体制、机制改革不到位，导致要素成本较高。包括公共服务在内，社会运转效率较低，百姓生活成本和企业运营成本较高。不断降低企业税费负担的同时，中国更需要推进机制、体制改革，帮助企业降低成本、甩掉“包袱”。

　　事实上，针对企业面对的困难，官方也一直在寻找对策。今年8月，国务院出台的《降低实体经济企业成本工作方案》提出，经过1—2年努力，降低实体经济企业成本工作取得初步成效，3年左右使实体经济企业综合成本合理下降，盈利能力较为明显增强。

　　本月召开的中央经济工作会议也再次强调，降低企业税费负担。降低各类交易成本特别是制度性交易成本，降低企业用能成本，降低物流成本，提高劳动力市场灵活性，推动企业眼睛向内降本增效。