营改增全面推开助力降成本 所有试点行业税负只减不增
16.03.2017 19:35
本文来源: 地方税务局
营改增是本届政府最大的减税举措，2016年5月1日，随着建筑业、房地产业、金融业和生活服务业最后四大行业1000多万户纳税人纳入试点范围，营改增全面推开。
这并不是改革的终点。国家税务总局局长王军曾表示，随着时间推移，企业经营管理会不断改进，进项抵扣会更加充分，营改增减税的效应会越来越明显，对企业的支持会越来越有效。
上海作为全国首个开展营改增试点的城市，自2012年1月1日至今已逾5年。近日，上海财经大学课题组历时半年，充分利用大数据、互联网技术，全面分析评估了上海营改增5年实施情况及成效，形成了《上海营改增5年试点成效分析报告》，详细解读企业减税这本“小账单”，细算营改增对于改革激发新活力、涵养新税源、助力上海转型升级的“经济大账”。
就营改增的下一步，国家税务总局税收科学研究所所长李万甫、上海财经大学教授胡怡建、中央财经大学教授樊勇、国家行政学院教授许正中四位专家在接受《每日经济新闻》记者采访时表示，全面推开营改增已超过10个月，试点改革整体进展顺利，取得了阶段性成果，市场主体有切身感受，但下一步增值税改革任务依然十分繁重。
在今年的两会上，营改增再次成为社会关注的热点。全面推开后，营改增给企业带来了哪些实惠？营改增又将如何助力供给侧结构性改革的推进？带着这些问题，《每日经济新闻》（以下简称NBD）记者对李万甫、胡怡建、樊勇、许正中四位权威专家进行了专访。
改革行业总体税负只减不增
NBD：近几年来的税制改革中，最受关注的恐怕要数营改增了，营改增又与减税有什么关系？
李万甫：全面推开营改增所释放的“减税红利”，并非传统意义上的税收直接减免，而是通过税种替代和课税机制转换等改革举措来实现的，是营改增试点改革的最大亮点和价值所在。营改增试点方案的顶层设计，既承袭了原有税制要素中优惠政策的规定，又制定出可行的过渡措施，确保实现了所有改革行业“税负只减不增”的目标。改革行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，随着时间的推移，减税效应会越来越大。
NBD：但是自去年5月1日营改增试点全面推开以后，我们也能看到有企业反映税负不降反增。这又是怎么回事？
李万甫：我想数据可以说明这个问题。2016年5月全面推开营改增试点当月，四大行业中税负上升的纳税人比例是3.9%。经过税企双方共同努力，到7月就降到了2%左右。到2016年12月，四大行业1078万户试点纳税人中，就只有1.6%的纳税人，也就是17万户左右的企业存在不同程度的税负上升问题了。
许正中：企业出现税负波动的原因是多方面的，投资周期、资本构成、管理情况、政策熟悉程度等多种因素都会产生影响。由于企业情况千差万别，在统一的税收政策下，确实难以做到所有企业以及企业在所有时段的税负都是降低的。
降成本也要靠企业
NBD：有关部门曾再三强调所有改革行业“税负只减不增”的原则，对于这部分税负上升的企业，还会有哪些措施？
李万甫：尽管当前税负变化的趋势是好的，但国家税务总局仍会一如既往高度重视这个问题，全面总结评估营改增情况，专题对1.6%左右的税负上升企业开展分析研判。
对企业共性合理诉求，将积极配合财政部研究完善营改增政策，及时发文解决有关政策及征管问题。另外，还将持续优化服务，对重点行业和短期税负上升明显的企业开展入户辅导，帮助企业改进内部管理，用好用活营改增及相关税收政策，让更多企业获得营改增红利。
NBD：您对这些企业有什么建议呢？
樊勇：营改增作为一项税制改革措施，与直接减免税不完全一样，更需要企业根据制度要求的变化，相应着力改进和加强内部管理，以尽量多地享受政策红利。
举个例子来说，2016年5月前后，一些地方出现了酒店业借营改增之名涨价的事件，引起社会关注。对此，国家发展改革委、国家旅游局和各地物价部门立即进行了处理，税务部门也向企业详细解释了营改增政策，消除了企业误解。
2016年11月，国家税务总局对餐饮住宿企业的实际减税效果进行了“回头看”。数据显示，5-11月餐饮业实现减税89.5亿元，税负下降50.65%；住宿业实现减税38.9亿元，税负下降36.7%。特别是中国旅游饭店业协会对333户属于一般纳税人，也就是规模较大的酒店进行了调查，结果显示，与应缴纳营业税相比，这些酒店越是管理水平高的，更新改造力度大的，进项税额抵扣越充分，税负下降越明显。
许正中：这样的例子比比皆是，说明企业通过加强和改进内部管理、提升经营品质，对于尽量多地获得进项抵扣从而降低税负有着非常重要的作用。
上海发挥示范引领作用
NBD：从2012年营改增在上海先行试点，到2016年营改增试点全面实施，上海对我国营改增起到了先行先试、示范引领和积极推动作用。您主持的上海财大课题组是怎样评价五年来上海营改增的效果？
胡怡建：在我国经济处于加快转变发展方式攻坚时期，将增值税制度引入服务领域，消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端，是完善我国税制的必然选择，也是促进现代服务业发展，培育经济增长新动能的迫切需要。
上海是我国第一大经济城市，自2012年实施营改增试点以来，上海营改增5年累计减税总额达1967.3亿元，并呈现逐年递增的态势。说明随着营改增向纵深发展，减税效果逐步得以体现，总体减负成效显著。
营改增在带动投资、消费和净出口增长的同时，顺应了经济发展的新常态，成为我国推进供给侧结构性改革最为实在有效的重要举措之一，有利推动了产业结构优化升级。据课题组全面测算，上海2012年实施营改增试点后，经济结构持续优化，2011年至2016年，第一产业占比由0.7%降为0.4%；第二产业占比由41.3降为29.1%；第三产业占比由58%提高至70.5%，并逐年上升。营改增对上海经济社会发展的巨大推动作用是显而易见的。
营改增助力经济转型
NBD：在经济新常态下，营改增会怎样助力供给侧结构性改革的推进？
李万甫：全面推开营改增有利于促进经济结构进一步优化。营改增通过优化税制结构进一步促进产业结构转型升级，加快形成以科技创新引领的新经济增长极。同时，营改增本身也属于结构性调整政策，有效解决营业税重复征收以及增值税抵扣机制不完整导致的税负偏重问题。
全面推开营改增有利于降成本、强结构、强动能。营改增所释放的减税红利，为供给者提供了较大的发展空间。营改增也消除了服务业发展的税收制度障碍，对于形成以服务经济为主体的产业结构起到了重要作用。虽然营改增会减少财政收入，但是在给企业减负之后，市场活力进一步激发，给未来经济带来新的增长点，有力契合了供给侧改革需求。
全面实施营改增也有利于营造公平竞争的市场环境，有力改变在生产流通领域不同行业面临着两套税制而带来的税负不公平状况，促进市场主体规范化管理。
NBD：不只是营改增，近年来，国家有关部门频频推进税制改革和减税政策，请您简单介绍一下近几年来的主要措施。
樊勇：除营改增外，税务部门在简政减税方面出台了一系列重要举措，持续激发了市场主体活力。包括：先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税政策适用范围，从年应纳税所得额3万元逐步提高至30万元；两次放宽小微企业免征增值税、营业税条件，从月销售额5000元提高至3万元；两次扩大研发费用加计扣除政策范围，在全国范围内推广中关村税收优惠政策；有序扩大高新技术企业认定范围，简化认定手续；还对6个重点支持行业实行更加优惠的固定资产加速折旧政策，而后扩大至10个行业，等等。
NBD：这些措施是否切实降低了企业负担？
李万甫：当然是的。随着上述以减税为主要内容的一系列税制改革和优惠政策持续加力，税务部门组织的税收收入增幅从2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，下降了6.5个百分点，比同期GDP增幅降得更多。尽管这其中有多种因素，但减税无疑是重要原因之一。按照下一步改革要求，将进一步完善营改增后续政策，简化税率结构，由四档税率简并至三档，进一步营造简洁透明更加公平的税收环境，助推供给侧结构性改革和企业转型升级，鼓励大众创业、万众创新，对经济稳增长和市场增活力起到重要促进作用。
专家观点
改革行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，随着时间的推移，减税效应会越来越大。——李万甫
将增值税制度引入服务领域，消除服务业内部以及服务业与工商业之间重复征税弊端，是完善我国税制的必然选择。——胡怡建
营改增更需要企业根据制度要求的变化，相应着力改进和加强内部管理，以尽量多地享受政策红利。——樊 勇
由于企业情况千差万别，在统一的税收政策下，确实难以做到所有企业以及企业在所有时段的税负都是降低的。——许正中
本文来源: 地方税务局
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